研發(fā)費(fèi)用八大費(fèi)用科目
研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)在進(jìn)行研究與開發(fā)活動(dòng)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用主要包括以下八大科目：
1. 直接材料費(fèi)用：指在研發(fā)活動(dòng)中直接消耗的材料費(fèi)用，如原材料、輔助材料、低值易耗品等 。
2. 直接勞務(wù)費(fèi)用：涉及研發(fā)人員的工資、福利、社保等人力資源費(fèi)用 。
3. 燃料動(dòng)力費(fèi)用：研發(fā)過程中消耗的能源費(fèi)用，如電力、煤氣、水等 。
4. 設(shè)備租賃費(fèi)用：為了研發(fā)活動(dòng)而租賃相關(guān)設(shè)備產(chǎn)生的費(fèi)用 。
5. 折舊及攤銷費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)中使用的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷費(fèi)用 。
6. 外包費(fèi)用：將某些研發(fā)活動(dòng)外包給其他企業(yè)或個(gè)人所產(chǎn)生的費(fèi)用 。
7. 試驗(yàn)試制費(fèi)用：研發(fā)過程中進(jìn)行的各種試驗(yàn)和試制活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用 。
8. 其他費(fèi)用：包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等，這些費(fèi)用雖然占比不大，但對(duì)于一些大型研發(fā)項(xiàng)目來說，也是不可忽視的 。
這些科目涵蓋了企業(yè)在研發(fā)過程中可能發(fā)生的各類費(fèi)用，有助于企業(yè)合理歸集和核算研發(fā)成本，從而更有效地控制研發(fā)支出，提高研發(fā)效率 。
研發(fā)費(fèi)用有哪些
研發(fā)費(fèi)用通常指的是企業(yè)在進(jìn)行研究與開發(fā)活動(dòng)過程中所支付的各種費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用主要包括以下幾類：
1. 人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2. 直接投入費(fèi)用：包括研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。
3. 折舊費(fèi)用與無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，以及軟件、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。
4. 設(shè)計(jì)費(fèi)用：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。
5. 裝備調(diào)試費(fèi)與試驗(yàn)費(fèi)：包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)等。
6. 其他相關(guān)費(fèi)用：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等，此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
7. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。
研發(fā)投入還包括研發(fā)人員職工薪酬、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用等。研發(fā)投入的歸集和計(jì)算應(yīng)以相關(guān)資源實(shí)際投入研發(fā)活動(dòng)為前提。還應(yīng)考慮共用資源費(fèi)用的合理分配，以及承擔(dān)國家或指定方撥付款項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目支出等。
需要注意的是，研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理可能存在差異，企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定。
研發(fā)費(fèi)用做賬流程
研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理流程主要包括以下幾個(gè)步驟：
1. 確定研發(fā)費(fèi)用的范圍：研發(fā)費(fèi)用包括直接消耗的材料、人工費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊或租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制費(fèi)、研發(fā)成果的相關(guān)費(fèi)用等 。
2. 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，按研究開發(fā)項(xiàng)目分別“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算 。
3. 研發(fā)階段的賬務(wù)處理：
- 研究階段發(fā)生的研發(fā)支出，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”，貸記相關(guān)成本費(fèi)用科目。
- 開發(fā)階段符合資本化條件的研發(fā)支出，借記“研發(fā)支出——資本化支出”，貸記相關(guān)成本費(fèi)用科目 。
4. 研發(fā)成果的處理：
- 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，將資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”。
- 研發(fā)失敗的情況下，將計(jì)入無形資產(chǎn)的支出轉(zhuǎn)為費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”，貸記“無形資產(chǎn)” 。
5. 研發(fā)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：
- 研究階段的費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”。
- 新產(chǎn)品入庫后銷售，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，同時(shí)借記“主營業(yè)成本”，貸記“研發(fā)支出-資本化支出” 。
6. 輔助賬管理：企業(yè)應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額 。
7. 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 。
這些步驟涵蓋了從研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、會(huì)計(jì)分錄的制作到研發(fā)成果的會(huì)計(jì)處理等整個(gè)流程。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要根據(jù)具體情況和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作。
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