研發(fā)費用八大費用科目
研發(fā)費用是企業(yè)在進行研究與開發(fā)活動時所產(chǎn)生的費用，研發(fā)費用主要包括以下八大科目：
1. 直接材料費用：指在研發(fā)活動中直接消耗的材料費用，如原材料、輔助材料、低值易耗品等 。
2. 直接勞務(wù)費用：涉及研發(fā)人員的工資、福利、社保等人力資源費用 。
3. 燃料動力費用：研發(fā)過程中消耗的能源費用，如電力、煤氣、水等 。
4. 設(shè)備租賃費用：為了研發(fā)活動而租賃相關(guān)設(shè)備產(chǎn)生的費用 。
5. 折舊及攤銷費用：研發(fā)活動中使用的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊和攤銷費用 。
6. 外包費用：將某些研發(fā)活動外包給其他企業(yè)或個人所產(chǎn)生的費用 。
7. 試驗試制費用：研發(fā)過程中進行的各種試驗和試制活動所產(chǎn)生的費用 。
8. 其他費用：包括差旅費、會議費、咨詢費等，這些費用雖然占比不大，但對于一些大型研發(fā)項目來說，也是不可忽視的 。
這些科目涵蓋了企業(yè)在研發(fā)過程中可能發(fā)生的各類費用，有助于企業(yè)合理歸集和核算研發(fā)成本，從而更有效地控制研發(fā)支出，提高研發(fā)效率 。
研發(fā)費用有哪些
研發(fā)費用通常指的是企業(yè)在進行研究與開發(fā)活動過程中所支付的各種費用。研發(fā)費用主要包括以下幾類：
1. 人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資、社會保險費、住房公積金等，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2. 直接投入費用：包括研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。
3. 折舊費用與無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，以及軟件、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
4. 設(shè)計費用：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費等。
5. 裝備調(diào)試費與試驗費：包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等。
6. 其他相關(guān)費用：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費等，此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。
研發(fā)投入還包括研發(fā)人員職工薪酬、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用等。研發(fā)投入的歸集和計算應(yīng)以相關(guān)資源實際投入研發(fā)活動為前提。還應(yīng)考慮共用資源費用的合理分配，以及承擔(dān)國家或指定方撥付款項的研發(fā)項目支出等。
需要注意的是，研發(fā)費用的會計處理和稅務(wù)處理可能存在差異，企業(yè)在進行研發(fā)費用的會計核算時，應(yīng)遵循相關(guān)會計準則和稅法規(guī)定。
研發(fā)費用做賬流程
研發(fā)費用的會計處理流程主要包括以下幾個步驟：
1. 確定研發(fā)費用的范圍：研發(fā)費用包括直接消耗的材料、人工費用、固定資產(chǎn)折舊或租賃費、無形資產(chǎn)攤銷費用、中間試驗和產(chǎn)品試制費、研發(fā)成果的相關(guān)費用等 。
2. 會計科目設(shè)置：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，按研究開發(fā)項目分別“費用化支出”和“資本化支出”進行明細核算 。
3. 研發(fā)階段的賬務(wù)處理：
- 研究階段發(fā)生的研發(fā)支出，借記“研發(fā)支出——費用化支出”，貸記相關(guān)成本費用科目。
- 開發(fā)階段符合資本化條件的研發(fā)支出，借記“研發(fā)支出——資本化支出”，貸記相關(guān)成本費用科目 。
4. 研發(fā)成果的處理：
- 達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，將資本化支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”。
- 研發(fā)失敗的情況下，將計入無形資產(chǎn)的支出轉(zhuǎn)為費用，借記“管理費用-研發(fā)費用”，貸記“無形資產(chǎn)” 。
5. 研發(fā)費用的結(jié)轉(zhuǎn)：
- 研究階段的費用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費用，借記“管理費用”，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”。
- 新產(chǎn)品入庫后銷售，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)收入”和“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”，同時借記“主營業(yè)成本”，貸記“研發(fā)支出-資本化支出” 。
6. 輔助賬管理：企業(yè)應(yīng)按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額 。
7. 研發(fā)費用加計扣除：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用 。
這些步驟涵蓋了從研發(fā)費用的確認、會計分錄的制作到研發(fā)成果的會計處理等整個流程。企業(yè)在進行研發(fā)費用的會計處理時，需要根據(jù)具體情況和相關(guān)會計準則進行操作。
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